정직함의 개념
정직함의 개념을 세금 시스템에 적용할 때, 분석 진행 단계에 따라 의문이 발생한다. 납세 기록이 고소득자 개인에 대해 어떻게 작성되고 사용되는지, 또는 사업 세금과 관련하여 법이 작성되는 방식, 또는 세무서 감사인이 사용하는 시행 관행에 대해 보다 중점적으로 무결성을 적용해야 하는가? 무결성 분석은 이러한 모든 영역에서 수행될 수 있다.
호주 세무청의 목적은 '호주인들을 위한 서비스를 지원하고 자금을 지원하는 시스템을 형성하고 관리하여 사회 및 경제 정책에 영향을 주는 것'이다.
이 목적과 관련된 5가지 지침 원칙:
(a) 진실하게 행동하기
(b) 실시간으로 문제를 예측, 식별 및 관리하기
(c) 서로 개방적이고 책임감 있을 것
(d) 고객의 개별적 상황과 지역사회의 관심을 만족시키는 해결안을 제시할 것
(e) 내부 및 외부의 의무를 다할 것
이러한 원칙을 실현하기 위해, ATO는 납세자의 헌장에 다음과 같은 12가지 기준을 제시하여 납세자들과의 거래에 있어 세무 공무원들을 안내한다. 납세자들은 공정하고 합리적으로 대우받아야 하고, 그들의 사생활을 존중 받아야 하며, 납세자가 달리 행동하지 않는 한 세금 문제에서 정직하게 다루어져야 하며, 그들에게 설명된 결정을 내리고, 지원, 조언, 정보를 전문적으로 제공받으며, 세법을 준수하는 데 드는 비용을 최소화하도록 도와야 한다.
일반적인 원칙과 행동강령의 수준에서도 긴장이 생긴다. 예를 들어, '오스트레일리아인을 위한 지원 및 기금 서비스'가 '열리고 책임감 있게' 하기 위해 헌장을 준수하는 것과 양립할 수 있는 수익 극대화인가? 이론상으로는 '그렇다'는 답이 나오지만 현장 스태프들은 가끔 덜 확신하는 듯한 모습을 보이기도 한다. 긴장감은 다음과 같은 질문을 통해 설명할 수 있다. 세무관들이 세금을 탈루하는 납세자들을 쫓아내는 경우 권위주의적인 전술이 정당화될 수 있는가? 또는 다른 방법으로 말하자면, 헌장 일관적인 전술은 비양심적인 탈세자들을 다룰 때 세무서와 대중에게 비용이 많이 드는가?
설득과 교육
이러한 과제를 시스템 무결성으로 완화하기 위해, ATO는 컴플라이언스 모델을 채택했다. 범법행위가 의도적이고 반복될 수 있다는 정보 없이 이행하지 않는 사람들과의 타협에서 가장 적절한 시작점으로 여겨지고 법을 준수할 수 있도록 이끌어내기 위한 가장 좋은 방법은 설득과 교육이다. 이렇게 해서 납세자의 헌장 뒤에 숨은 의도가 실천에 옮겨진다. 교육과 설득은 우선시되는 출발점을 의미하지만, 납세자들이 협조하지 않을 경우, 세무사와 납세자들은 실행될 수 있고 실행될 수 있는 다양한 제재 방안을 알고 있다. 규정 준수 모델은 헌장과 일관되고 수익을 보호해야 하는 ATO의 의무에 따라 납세자들에게 납세자들이 체계적으로 불이행 비용을 증가시키는 동시에, 보다 대응적이고 협력적인 관계를 위해 항상 문을 열어둔다는 사실을 알려준다. 이러한 방식으로, 컴플라이언스 모델은 납세자들이 협조할 의사가 없음을 분명하거나 반복적으로 표시했을 때에만 ATO가 전체 시행 능력을 사용하는 방향으로 유도한다.
원칙과 관행의 수준에서, ATO 내의 무결성 이야기는 상당히 인상적이다. 그러나 행동은 이러한 원칙과 코드에서 직접 흘러나오지 않는다. 호주 민주주의, 세법 지원이라는 궁극적인 목표를 추구하기 위해 세무관과 납세자가 상호작용하는 방식을 정의하는 데 필요한 또 다른 강령이 있다. 세법은 납세자의 의무와 세무관의 집행 능력을 결정하는 규칙을 규정하고 있다. 이 큰 법체의 대부분의 영역에서는, 이러한 규칙들을 이해시키고, 그것들을 시스템의 다른 요소들과 연결시키기 위한 의미 있는 템플릿을 제공하는 원칙이나 지침을 찾기가 어렵다.
게다가, 시민들과 그들이 선출한 대표자들 사이에 이러한 규칙들이 어떻게 그리고 왜 그들이 하는 것처럼 진화하는지에 대해 공유된 이해의 증거가 없다. 세법 및 ATO 판결에서 도출된 규칙 외에도, 행정 시스템에 직원의 업무 역할, 조직의 보상 구조, 기록 보관 및 데이터 저장 용량, 납세자와의 의사소통의 이유와 방법을 규정하는 규칙이 있다. 의사소통은 납세자들에게 그들의 의무를 알리고, 그들의 행동을 묻고, 환불과 지불을 전달하고, 준수하지 못한 것을 전달하고, 벌금을 부과하기 위해 자동으로 생성된 편지들의 정교한 시스템을 중심으로 이루어지는데, 이 모든 것은 그들 자신의 제도적인 이력을 가지고 있다.
일부 형식적이고 비공식적인 이러한 법적 및 행정적 규칙은 호주 세무서의 운영의 핵심 사항이며, 대부분의 경우 가장 중요한 목표인 납세자의 헌장과 ATO 준수 모델이 된다. 사람들은 세무 당국과 같은 대규모 관료주의에서 관행이 제도화된 형식적 규칙과 비공식적 규칙에서 더 많이 흐를 가능성이 높고, 대중들이 보기에 더 큰 합법성을 제공하기 위해 상대적으로 최근에 도입된 반 감각 청사진으로부터 흐를 가능성이 적다고 가정할 수 있다. 이는 제도적 청렴을 추구하는 세무당국의 주요 과제는 민주적으로 대응하는 행동원칙을 구체적인 운영과 세무관의 일상적인 관행으로 전환하는 것임을 의미한다. 이는 규제 청사진의 의미 있는 관행으로 전환함으로써 규제 청렴을 추구하는 기업들이 직면하고 있는 것과 같은 과제다. 이 장의 핵심 명제 중 하나는 규제기관이 규제하는 사람들의 행동에 대해 실질적인 준수를 모색하는 것처럼, 시민들은 그들의 행동을 지시하고자 하는 당국에서 실질적인 진실성을 찾으려 한다는 것이다.
납세자들이 조세를 관리하는 그 건전성이 세무 직원들 내에서 볼 수 있는 무결성과 같을 수 없다. 세무 공무원들은 세무 작업에서 전문가들의 시스템에 존재하는 것으로 인식되는 것은 시스템 내부의 건전성 시험을 통과했다 주장할 수 있다. 시스템을 잘 알고 있는 사람들의 눈에, 구성 요소는 한 부분의 높은 성능이 향상되거나 적어도 다른 부분의 성능을 저하시키지 않는 방식으로 연결되며, 전체적인 목적은 건전하며, 조직은 응답하여 지역사회의 요구를 충족시킬 수 있다. 그러나 민주주의가 뒷받침하는 시스템은 유권자들에게 책임을 져야 한다. 그러므로 외부적 무결성은 똑같이 중요하며 추가적인 정밀 조사를 수반한다. 시민들은 조세제도가 설계되고 운영되는 방식과 세무당국이 시민들과 정부의 다른 분부를 다루는 방식에서 청렴함을 관찰할 수 있어야 한다.
관점이 내부적이든 외부적이든, 복잡한 시스템의 무결성에 구멍을 찾는 것은 항상 비교적 쉬울 것이다. 더욱이, 어지럽지 않게 사회 시스템을 생각하는 것은 어떤 종류의 혁신이나 사회 변화가 일어난다면 비현실적이고 바람직하지 않다. 따라서, 무결성은 체크리스트에서 10점 만점으로 감소되어서는 안 된다. 조직의 무결성을 평가하는 열쇠는 조직이 주장하는 문제가 얼마나 자유로워지는가에 있는 것이 아니라 조직의 어려움을 인정하는 능력에 달려 있다. 청렴성이 존재하는 경우, 조직은 표준으로부터의 이탈에 대한 인식과 심의, 그리고 상황을 개선하기 위해 취한 조치가 어떻게 건전한 민주적 통치의 이익에 부합하는지 입증할 수 있어야 한다.
전반적인 청렴성 규정 준수 문제는 특히 단기적 이득이 장기적 이익을 위협하고 있는 모든 규제 기관들에게 특히 극심하게 나타날 것이다. 단기적 이익만의 추구는 국민들과 정부를 바보로 만들었다. 시민들은 정부 모든 기관들이 청렴하길 바란다. 반면에 세금당국은 시민의 요구사항을 해결하는 일이 매일매일 발생한다. 조직 내에서는 인력에 대한 성과목표가 설정되고 있기 때문에, 청렴성보다는 세무 당국의 단기 이익에 초점이 맞춰질 수 밖에 없다. 정직함은 장기 목표를 구상하고 한걸음 물러설 수 있는 시간이 있을 때 비로서 생길 수 밖에 없다. 청렴도 또한 세무서의 책임에 의문이 제기되거나 제도의 변화나 실패를 다루기 위해 합법성이 제기될 때, 비로서 그 중요성이 강조된다.